个人从各类特殊情况取得的收益怎样缴纳个人所得税？

一、个人领取职业年金、企业年金是如何计算个人所得税？需要进行年度汇算清缴吗？

个人达到国家规定的退休年龄，按照规定领取职业年金、企业年金不会并入综合所得进行汇算清缴，全额单独计算应纳税额。

如果是按照月领取的，适用月度税率表计算纳税；如果是按照季度领取的，平均分摊计入个月，按照每月领取额适用月度税率表计算纳税；如果是按照年度领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

二、退休人员取得返聘的奖金或者工资是如何计税的？需要年度汇算清缴吗？

按照国家规定发放给职工的安家费、退职费、基本养老金或者是离休费、离休生活补助等，免征个人所得税。

离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

这种就是需要按照规定办理年度汇算。

三、与单位解除劳动关系取得的一次性补偿款怎样计税？是否要并入综合所得？

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

四、个人办理内部退休手续后，又从原来单位取得一次性收入是如何计税的？是否需要进行年度汇算？

个人办理内部退休手续后，又从原来单位取得一次性收入，不需要纳入综合所得进行年度汇算。

按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。

发放一次性补贴收入当月取得的工资收入，仍需要并入综合所得计算缴税。在年终汇算时，正常按照税法规定扣除基本减除费用。

举例：小洛2020年每月取得工资7000元。2020年5月小洛办理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元。小洛离正式退休时间还有20个月，假定小洛2020年度没有其他综合所得，可享受12000元子女教育专项附加扣除，如何计算小洛应缴纳的个人所得税?

分摊：1.小洛离正式退休时间还有20个月，平均分摊一次性收入100000÷20=5000元;

合并：2.5000元与当月工资7000元合并，减除当月费用扣除标准5000元，以其余额为基数确定使用税率和速算扣除数;(5000+7000)-5000=7000，应适用税率10%，速算扣除数210;

计算：3.将当月工资7000元加上当月取得的一次性收入100000元，减去费用扣除标准5000元，计算税款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。

模拟计算单月工资应计算的税款：(7000-5000)×3%=60元 内部退养应缴纳的税款为9990-60=9930元

扣：4.小洛2020年度取得内部退养一次性收入不并入当月外，其他月份另行累计预扣预缴税款(7000×12-5000×12- 12000)×3%=360元

缴纳：5.小洛2020年全年应缴纳个人所得税为9930+360=10290元。

五、个人属于自然人，取得大额收入时如何合理合法的减少税负压力？

高收入的自然人主要面对的税负就是个税，一般是由合作公司进行代扣代缴，或者是个人按照劳务报酬所得按照20%税率进行税务代开，那么有什么办法可以合理合法的减少个人税负压力呢？

1、自然人委托代征

自然人取得高额收入时，可以通过委托代征的模式到有政策的地方税务进行代征，办理临时税务登记，认定个人为个体工商户，按照经营所得核定缴纳税金，直接核定个税为0.5%，增值税1%，附加税0.06%，个人缴纳1.56%的税金后，就可以直接代征发票给合作方，但是只能开具普票，且业务一定要真实。

2. 设立小规模个人独资企业或者是个体工商户

个人到有核定征收地区，通过总部经济招商模式，设立小规模的个人独资企业或者是个体工商户，申请核定纳税，用企业和合作方签订合同，通过公对公转账后，再以利润分配的模式转入私人账户。

增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税按照服务行业10%进行核定后，再按照五级累进制计算，综合税率在3%以内，专票普票都可以开具。

以上就是今天分享的特殊情况个税的计税方式以及在业务真实的情况下，合理合法利用税收政策减少税负压力的方法，有问题可以找我沟通交流，公众号《核定征收政策》。