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私募投资基金税务筹划点(私募基金的税收框架与税收筹划)

私募股权投资基金的组织形式有三种,包括公司制、合伙制和契约型。在国内,多数私募股权投资基金是通过合伙制,即设立有限合伙企业的方式来设立基金产品,而有限合伙企业在税务上的特征就是税收透明体,通过先分后税的方式进行税收缴纳。

私募投资基金税务筹划点


1纳税框架

有限合伙制基金从事股权投资后,从投资标的获得的分红形成项目投资收益,然后通过有限合伙企业(基金)按照事先设定的原则划分至各合伙人,合伙人为企业的缴纳企业所得税,合伙

人为自然人的缴纳个人所得税,大致如下:


私募投资基金税务筹划点


目前而言,关于私募基金的税收政策相对滞后,主要的问题点包括:

(1)关于GP自然人的税收缴纳问题,各地的税收处理是存在分歧的,例如上海、南京和深圳市是参照个体工商户按5%~35%的五级累计税率进行征收,而北京、武汉的原则是作为“利息、股息、红利”所得按20%进行征收,即北京、武汉对于自然人不做GP(普通合伙人)和LP(有限合伙人)的区分。

(2)对于企业通过基金投资获得的投资收益,能否套用居民企业之间投资收益的免税政策(《企业所得税法》第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入),在实务中存在争议,争议点主要有两方面,一方面是中间隔了一个有限合伙企业,不能视为直接投资;另一方面主要是对投资收益的界定,对于投资收益,主要明确是否属于扣除投资本金和其他费用后的收益,而非本金的回收等。

2纳税筹划

各地为了开拓税源,吸引优质的股权投资基金,纷纷推出了各式各样的政策,如图所示:

私募投资基金税务筹划点

文章来源:投行投资说,作者:rookie

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