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私募基金盈利是在哪纳税(私募基金税收问题汇总)

私募基金盈利是在哪纳税

公司型私募基金

一、 基金管理人

公司型基金首先是个公司,基于公司税务规定。

基金管理人同上述契约型产品,不再阐述,下面说合伙型基金和投资人。

二、 公司型私募基金

收入一:股息、红利、利息等收入

根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。

按照现行增值税政策规定,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。因此,公司持有股票或者基金期间,取得的股息红利不缴纳增值税。

收入二:买卖股票、债券的差价收入

计入当年应纳税所得,征收企业所得税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1 (五)金融服务,属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税。

三、 投资人(即公司股东)

收入一:股息、红利所得

对于所得税,个人股东收到公司分配的股息红利,按照20%征收个税,由公司(基金)代扣代缴。企业股东根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。

对于增值税,投资人收到公司分红,不属于增值税征收范围。自然人与企业投资人均不应税。

收入二:股权转让所得

对于所得税,个人股东转让公司的股权(基金份额),收益按照“股权转让所得”征收20%个税;企业转让公司的股权(基金份额),收益计入当年应纳税所得征收企业所得税。

对于增值税,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2017〕56号,对于个人投资人,金融商品买卖免征增值税。

根据(财税〔2016〕36号)附件1,私募基金份额属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让,按6%征收增值税。

同合伙型一样,此处公司股东人持有的公司型基金份额,份额首先是个基金份额,属于金融商品,转让征增值税。而一般的非上市公司(不是公司型基金的),企业股东转让股权是不征增值税的。

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