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股票增值权兑现怎样缴纳个税(股票增值权的税务处理)

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一、股票增值权的税务处理

我们对于股票增值权所得的税务处理应关注如下环节:

1授予日:授予日的确定一般是在相关上市公司的激励计划报经股东大会批准后由董事会确定授权日。

由于股票增值权计划在授予日只是授予了相关人员在行权日获取当时股票价格和授权日授予的股票价格价差的收益,并不是授予员工确定的财产。

因此,股票增值权在授予日是不征税的。

2.可行权日:一般股票增值权计划都会规定一个行权限制期,行权限制期满后的当天为可行权日。

只有在可行权日之后,员工才能在行权有效期内择期行权。

因此,对于股票增值权计划,员工在可行权日也没有取得任何形式的所得。

因此,可行权日也不应作为纳税义务发生时间。

3.行权日:就是股票增值权的被授予人行使权利并可以获得收益的日期。

只有在授予人实际行权时,税务机关才可以计算出授予人实际取得的股票增值权所得。

因此,实际的行权日就是股票增值权所得个人所得税的纳税义务发生时间。

4.规定月份数的计算。

根 据财税〔2005〕35号文件的规定,是指员工取得来源于中国境内的股票增值权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数。

长于12个月的,按12个月计 算。

由于股票增值权计划从授予日到可行权日之间的间隔根据《上市公司股权激励管理办法》(试行)的相关规定是不得少于1年。

因此,对于我国的居民纳税义务 人而言,规定的月份数一般就是12个月。

对于在中国境内无住所的非居民纳税义务人取得的股票增值权所得,应根据国家税务局《关于在中国境内无住所个人以有 价证券形式取得工资、薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》(国税函〔2000〕190号)的规定,划分境内、境外所得。

股票增值权个税如何缴纳


二、股票增值权兑现怎样缴纳个税

从上表可以看出,随着固定年薪总额的上升,适用的全年一次性奖金也阶段性的升高,那么我们只要知道了在各个年薪区间上,所对应的不同的奖金,我们能更简单的找出最优方案,见下表:

根据此表,给出任意一个年薪总额,我们就可以轻易的找到最优的奖金发放金额,通过年薪总额减去奖金再除以12就可以轻易得出每月工资发放额度。

从以上分析可以看出,合理的发放工资和奖金是可以立竿见影的达到降低税负的效果,但提前是我们可以决定单位如何发放工资,可惜大部分人没有这个选择权。

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