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私募基金会计和税务实务(私募基金全流程税务实务透析)

现如今私募基金越来越多的影响着我们的生活,民间融资的方式也越来越多的使用私募基金形式,那么私募基金从设立到运作直至退出涉及哪些税费呢?

私募基金,是指以非公开方式向特定投资者募集资金并以特定目标为投资对象的投资基金。

是一种融资和投资载体,说白了就是把大家的钱集中起来去干某件事,赚了钱大家分赔了钱大家担。

私募基金会计和税务实务

从基金设立、资金募集、项目运作、利润分配、基金注销等环节都会涉及到税务事项,筹划不好就白白交了银子,今天就跟大家从基金业务前端、基金自身和投资者三个重点角度分析各自涉及到的主要税费。

私募基金会计和税务实务

(一)项目运作阶段

基金投资的方向有很多,形式也很多样,比如常见的私募证券投资、私募股权投资、私募房地产投资、私募艺术品投资等等。项目运作中的税费要根据具体业务来讨论,这个跟基金这种形式关系不大,大家可以理解为一般的公司进行各项投资。

增值税是业务运作中主要的纳税税种。

根据财税〔2017〕56号《关于资管产品增值税有关问题的通知》规定,资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

股权投资目前不涉及增值税问题,但是这里面需要提示税务局可能会质疑股权投资的业务实质,可能被判定以股权投资方式掩盖商品交易之实质,做出纳税调整决定。

契约型基金由于是多方通过基金合同的形式组成,不确认它为纳税主体,所以按照目前的政策来讲不缴纳增值税。

(二)基金

基金本身运营涉及的主要税种就是所得税。

基金由于组织形式不同,涉及的税种也不同。市面上常见的基金形式有以下三种:契约型基金、有限合伙基金和公司型基金。由于前面两种形式的基金从税法上来说不算作法人形式,故不涉及企业所得税,第三种形式就是一般的有限责任公司或股份有限公司,经营所得需要按期缴纳企业所得税。

正是由于契约型基金和有限合伙基金不涉及企业所得税(税率25%),很多基金都会以这两种形式存在,尤其是近些年来很火的有限合伙基金。

(三)投资者

基金投资者包括一些机构和个人,这里面涉及到的收入包括转让的收入和持有期间的收益,涉及的税种包括所得税和增值税。

若为法人合伙人,收入按照25%来缴纳企业所得税。这里需要注意,只有直接投资取得的分红款才能免税,间接投资分红不能免税。

若为个人合伙人,比照“个体工商户的生产经营所得”征收5%-35%的个人所得税,或者比照“利息、股息、红利所得”征收20%的个人所得税,具体要按个人在合伙企业中的地位是普通合伙人还是有限合伙人,另外各个地区税务部门征收口径也不同。

个人投资者从契约型私募基金中获得的投资收益没有扣缴义务人,按照规定自行申报缴纳个人所得税,实务中大家都知道的这里就不提了。根据财税〔2016〕140号规定,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的投资收益不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

私募基金会计和税务实务

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