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买卖上市公司股票如何缴税(上市公司股票变现如何交税)

据每日经济新闻,继上海证券交易所、深圳证券交易所之后,作为我国的首都、重要的经济中心,北京也将迎来自己的证券交易所。

上市公司股票变现如何交税

9月2日,习近平主席在2021年中国国际服务贸易交易会全球服务贸易峰会致辞中宣布,继续支持中小企业创新发展,深化新三板改革,设立北京证券交易所,打造服务创新型中小企业主阵地。

同日,证监会官网发布消息称:将坚持错位发展、突出特色建设北京证券交易所,更好服务创新型中小企业高质量发展,以现有的新三板精选层为基础组建北京证券交易所,进一步提升服务中小企业的能力。

我们来梳理一下,在证券交易所买卖上市公司的股票,如何缴税?

主要涉及的税种有:增值税、所得税、印花税。

1、增值税

(1)企业转让上市公司股票

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

显然,上市公司股票属于金融商品,转让上市公司股票,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,一旦选择后36个月内不得变更。

注意销售额的确定。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

举例:因资金短缺,A公司9月初转让其全部持有的B上市公司股票,取得收入100万元,该股票从去年3月份起陆续买入,按加权平均法计算的买价为75万元。同月,又转让了全部持有的C上市公司股票,取得收入80万元,按加权平均法计算的买价为85万元。

11月份,A公司盈亏相抵后的销售额为20万元(25万-5万),需要缴纳的增值税为1.13万元(20万/1.06*0.06)。

还要注意,金融商品转让,不得开具增值税专用发票,A公司只能向购买方开具普通发票。

实务中出现较多的一个争议是,转让新三板的股票,是否属于转让金融商品中的有价证券从而征收增值税?各地税务机关有不同的解释口径。比如,安徽、厦门税务局认为,在总局进一步明确前,视为股权转让,股权转让不属于增值税征收范围,暂不征收增值税。

2)个人转让上市公司股票

根据财税〔2016〕36号附件3规定,个人从事金融商品转让业务,可以享受免征增值税。

增值税小结:取得金融商品转让收入,计算增值税时,一般纳税人适用税率6%,小规模纳税人适用征收率3%,个人免征增值税。

2、企业所得税

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定,企业取得财产转让收入,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度,计算缴纳企业所得税。

企业转让上市股票,取得的转让差价所得,需要计入其收入总额,依法缴纳企业所得税。

3、个人所得税

根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)规定,为了促进股票市场的稳健发展,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得,继续暂免征收个人所得税。

小结:个人转让上市公司股票,优惠力度比较大,不仅免增值税,还免个税。

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4、印花税

不管是企业转让还是个人转让股票,都需要缴纳印花税。证券交易印花税的计税依据为成交金额。成交金额按下列顺序依次确定:

(1)按照合同签订日的证券市场当日实际成交价格,计算缴纳印花税;

(2)没有转让价格的,按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;

(3)连收盘价都确认不了的话,按照证券面值计算确定计税依据。

实务中,印花税需要区分到底是股权转让还是股票转让,两者税目不同,很多朋友容易混淆。

(1)上市公司股票转让

如果买卖上市公司的股票(包括A股和B股),应当按照合同或者协议签订日的证券市场当日实际成交价格,计算缴纳印花税。

注意是单边缴纳,由出让方按照1‰的税率缴纳印花税,买受方不需要缴纳。但如果是买受方通过继承、赠与的方式取得的股票,赠与方同样也需要单边缴纳1‰印花税。

(2)股权转让

一般的企业的股权转让,属于“财产所有权”转移,对应的是“产权转移书据”税目,按照合同金额的万分之五,来缴纳印花税。

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