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无偿转让股票增值税举例说明(股票转让增值税如何计算)

股票转让增值税如何计算

财政部、税务总局公告2020年第40号《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(以下简称40号公告)中第一条规定:一、纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

首先说明,由于财税[2016]36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十二)项第5目规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。因此,上述公告的纳税人应该是不包括个人无偿转让的情况的。

对于公司或组织来说,在无偿转让股票计算增值税的时候是适用上述政策的。

金算珠举个例子说明下,方便更明晰的理解政策和相应会计操作。

【例1】假设金算珠财税服务有限公司,在2019年10月在股票市场购入贵州茅台股票1000股,当时成交价1125元/股,交易费用500元,公司计入交易性金融资产核算,在2019年底,为了支持山区某小学的发展,通过希望工程基金会将该股票无偿捐赠给某希望小学,双方约定希望小学将股票的每年分红红利作为优秀学生的奖金支付。2019年12月31日,完成股票过户手续,交易费用1700元,当日贵州茅台的收盘价为1183元/股,双方按收盘价参考签订捐赠协议。本例仅考虑增值税的计算缴纳问题。

股票转让增值税如何计算

【分析】金算珠公司和希望小学是捐赠关系,属于上述40号公告的无偿转让范围。

1、买入股票时

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2、期末计价时

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3、捐赠转让股票时

股票转让增值税如何计算

4、根据上述40号文的规定,金算珠公司在该金融商品无偿转让时,以买入价1125元作为卖出价,没有增值,无需缴纳增值税。

【假设】希望小学以后年度把股票以1500元卖出,以所得资金设置了奖励基金,则对外转让时增值税的计算,按照买入价1125元和当时卖出价1500元计算缴纳增值税就可以了。需要提醒大家的是,希望小学接受捐赠时的入账价值会计上还是应该以当时的公允价值1183000元记账,只是要备查记录计税价格,等卖出的时候能准确计算增值税应纳税额。假设希望小学为小规模纳税人,当时的增值税征收率为3%,则未来转让时应缴纳增值税=(1500-1125)×1000/(1+3%)×3%=10922.33元。

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